Дневник специалиста по недвижимости: налоги

Показаны сообщения с ярлыком налоги. Показать все сообщения

понедельник, 8 декабря 2008 г.

Новый порядок списания убытков прошлых лет при УСН

Министерство финансов Российской Федерации
Письмо № 03—11-04/2/170
от 17/11/2008
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения п. 7 ст. 346,18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) с 1 января 2009 г. и сообщает следующее.

В соответствии с Федеральным законом от 22.07.2008 № 155-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» п. 7 ст. 346,18 Кодекса, устанавливающий порядок переноса убытка, полученного по итогам предшествующих налоговых периодов, на будущие налоговые периоды, изложен в новой редакции.

В связи с тем что данные изменения вступают в силу с 1 января 2009 г., налогоплательщики упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе применять новый порядок учета убытков, полученных в предшествующий налоговый период, в 2009 г. при исчислении налоговой базы за налоговый период 2008 г.

Директор департамента
И. В.Трунин

Налогообложение и учет оплаты электроэнергии арендодателем на УСН

Министерство финансов Российской Федерации
Письмо № 03—11-05/274
от 17/11/2008
Вопрос: Индивидуальный предприниматель находится на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «доходы». Имеет в собственности объект недвижимости, подключенный к инженерным сетям энергоснабжающих организаций. Договоры энергоснабжения заключены на индивидуального предпринимателя.

Объект недвижимости индивидуальный предприниматель сдает в аренду. Денежные средства, оплаченные индивидуальным предпринимателем за энергоресурсы, в расход не принимаются. По договору возмещения потерь арендатор возмещает потери арендодателя на энергоресурсы путем перечисления необходимых денежных средств на расчетный счет арендодателя.
Будут ли включены в налогооблагаемую базу для расчета единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы», денежные средства, поступившие от арендатора арендодателю в качестве возмещения потерь за энергоресурсы?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо от 14.10.2008 г. о порядке учета доходов налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, на основе информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

Согласно статье 346,15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав в соответствии со статьей 249 Кодекса и внереализационные доходы в соответствии со статьей 250 Кодекса. При этом не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса.
В соответствии со статьей 249 Кодекса доходы от реализации определяются исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженных в денежной и (или) натуральной формах.

В связи с этим налогоплательщик — арендодатель, применяющий упрощенную систему налогообложения, вне зависимости от выбранного объекта налогообложения, сумму дохода, полученного по договору аренды недвижимого имущества, определяет исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные услуги.
Таким образом, суммы возмещения арендаторами стоимости потребленной электроэнергии должны учитываться налогоплательщиком — арендодателем при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Заместитель директора департамента
С. В. Разгулин

среда, 12 ноября 2008 г.

ОБ ИМУЩЕСТВЕННОМ НАЛОГОВОМ ВЫЧЕТЕ

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 23 сентября 2008 г. № 3—5-04/533@

ОБ ИМУЩЕСТВЕННОМ НАЛОГОВОМ ВЫЧЕТЕ

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение о предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц по расходам на приобретение квартиры и сообщает следующее.
В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекса) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Согласно указанным выше положениям Кодекса в фактические расходы на приобретение квартиры включаются расходы на приобретение отделочных материалов, а также на оплату работ, связанных с отделкой квартиры. Имущественный налоговый вычет предоставляется на основании платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств по произведенным расходам, в частности на основании приходных ордеров.
Учитывая изложенное, суммы процентов по целевому займу, полученному физическим лицом от российской организации (в том числе работодателя) и направленному на приобретение отделочных материалов и оплату работ, связанных с отделкой квартиры, относятся к расходам, в отношении которых предоставляется имущественный налоговый вычет.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Т. В.ШЕВЦОВА

пятница, 7 ноября 2008 г.

О необходимости господдержки малого бизнеса

Малый бизнес оценил свой кризис
// «Опора России» через неделю представит Игорю Шувалову смету

Организация малого бизнеса «Опора России» 12 ноября намерена представить первому вице-премьеру Игорю Шувалову собственный набор антикризисных мер, который призван помочь малому бизнесу. Они предельно конкретны: это отсрочки по уплате налогов в 2008 году, каникулы по ним в 2009 году, мораторий на предъявление к ним требований регионами по росту зарплат и на налоговые проверки убыточных предприятий, сокращение ставок аренды. Наконец, «Опора» требует принуждения ВЭБа к активному кредитованию малого бизнеса.

открыть материал…

вторник, 3 июня 2008 г.

Тщательнее продумывайте текст договора аренды

Письмо Минфина РФ от 14 мая 2008 г. № 03—03-06/2/51

Вопрос: Согласно условиям договора аренды банк (арендатор) компенсирует арендодателю расходы по коммунальным услугам, услугам связи, услугам по охране и уборке помещений, а также отдельно оплачивает электроэнергию по счетам, выставленным арендодателем. Вправе ли банк при определении налоговой базы по налогу на прибыль включить в расходы суммы НДС по указанным платежам, произведенным в рамках договора аренды?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 14 мая 2008 г. № 03—03-06/2/51

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов сумм налога на добавленную стоимость при оплате арендатором счетов за коммунальные услуги (включая электроэнергию), выставленных арендодателем, и исходя из содержащейся в письме информации сообщает следующее.

Как следует из письма, арендатор помимо арендной платы за аренду помещения отдельно компенсирует арендодателю часть расходов на электроэнергию, потребленную арендатором. Данные расходы компенсируются на основании счета-фактуры, сумма НДС выделяется.

Согласно п. 22 Информационного письма Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.01.2002 № 66 заключенное арендатором и арендодателем соглашение, устанавливающее порядок участия арендатора в расходах на потребленную электроэнергию, не может быть квалифицировано как договор энергоснабжения.

В указанном Письме отмечается, что арендодатель сам получал электроэнергию в качестве абонента, а арендатор пользовался получаемой арендодателем электроэнергией в связи с арендой помещения. Все это, по мнению Президиума ВАС РФ, позволяет утверждать, что соответствующее соглашение фактически устанавливает порядок определения расходов арендатора на электроэнергию в арендованном помещении и является частью договора аренды.

С учетом этого в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации расходы арендатора за потребляемую электроэнергию и другие коммунальные платежи, услуги связи, услуги по охране и уборке арендуемых помещений учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как составная часть платы за аренду помещения.

В отношении учета расходов, связанных с уплатой сумм НДС по коммунальным платежам, услугам связи, а также услугам по охране и уборке помещений в рамках договоров аренды, следует иметь в виду, что в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Кодекса объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг, передаче имущественных прав) на территории Российской Федерации.

По вышеуказанным расходам (коммунальным платежам и т.п.) в рамках договоров, согласно которым в стоимость услуг по аренде данные расходы не включаются, счета-фактуры арендодателями арендаторам не выставляются, поскольку реализация данных услуг не производится. Соответственно, при получении денежных средств, перечисленных арендатором арендодателю в целях компенсации расходов арендодателя по оплате указанных услуг, объекта налогообложения налогом на добавленную стоимость не возникает.

Таким образом, суммы НДС по уплаченным арендатором счетам за потребленную в рамках договора аренды электроэнергию не подлежат возмещению и не учитываются в качестве расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

14.05.2008

Комментариев:

| Комментировать на Блог.ру

пятница, 25 апреля 2008 г.

Можно ли накопительную часть пенсии получить по наследству?

Комментариев:

| Комментировать на Блог.ру

понедельник, 14 апреля 2008 г.

Определен размер фиксированного пенсионного взноса

Установлена стоимость страхового года на 2008 год в размере 3864 рублей, исходя из которой рассчитываются фиксированные пенсионные взносы, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями в пенсионный фонд.
Далее…

Комментариев:

| Комментировать на Блог.ру

вторник, 1 апреля 2008 г.

Отдельные виды расходов при УСН

При определении налогооблагаемой базы организации, применяющие УСНО с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», учитывают расходы согласно п. 1 ст. 346,16 НК РФ.
Далее…

Комментариев: